Як розрахувати пеню із податків

Пеня нараховується на суму заборгованості з податків і штрафів (п. 129.4 ПКУ). Нарахувати її Ви можете самостійно або за Вас це зробить податкова, розмір пені відрізняється.

Як нараховувати пеню на заборгованість із єдиного податку, ПДФО й військового збору, розповідає OstApp Journal. Пеня на недоїмку з ЄСВ нараховується інакше.

Пеню нараховує підприємець

Розмір пені залежить від того, як довго не погашаєте заборгованість, при добровільному погашенні боргу з податків на нарахування пені діє відстрочка — 90 днів.

Що це означає: пеню нараховують тільки з 91-го календарного дня після останнього дня строку сплати податку до дня сплати суми податку, штрафу за нього й пені.

Якщо вашій заборгованості менше 90 днів, пеню нараховувати не потрібно.

Нараховується пеня з розрахунку 100% річних облікової ставки НБУ, яка діяла на кожен день, який потрапив у розрахунок (пп. 129.1.3, п. 129.4 ПКУ).

Облікова ставка змінюється 8–9 разів на рік, актуальні дані зі ставками є на сайті НБУ.

Формула розрахунку пені:

З × Кд × К × Ос/Кр 

• З — сума заборгованості з податку і сума штрафу, на нього ми теж нараховуємо пеню.
• Кд — кількість днів прострочення сплати податку (з дати настання заборгованості і до дати погашення включно).
• К — коефіцієнт, що відповідає річній обліковій ставці НБУ (100% — 0,1).
• Ос — облікова ставка НБУ.
• Кр — кількість днів у календарному році.

Якщо ви подаєте уточнюючу декларацію, при цьому після виправлення помилок маєте доплатити податок і цій заборгованості більш ніж 90 днів, пеню нараховуєте аж до дати подання такої декларації й сплати штрафних санкцій і боргу — вони збігаються.

У періоді, за який розраховуєте пеню змінювалася облікова ставка НБУ. Ви рахуєте, скільки днів в вашому періоді діяла кожна зі ставок й розраховуєте пеню за кожною ставкою окремо, а потім складаєте результати.

Якщо подали уточнюючу декларацію, а пеню не нарахували й не сплатили, за вас її нарахує податкова (консультація в ЗІР, підкатегорія 138.2). І крім пені, доведеться сплатити штраф від 85 до 170 грн за неподання платіжних доручень на перерахування податків, при повторному порушенні штраф буде від 170 до 255 грн (ст. 163² КпАП).

Недоплату виявила податкова

Якщо ДФС виявить недоплату з податку, вона нарахує вам штраф і пеню й надішле повідомлення-рішення.

Пеню податкова нараховує з 1-го дня виникнення заборгованості, а не з 91-го.

Закінчується нарахування пені включно до дня сплати боргу і штрафних санкцій, виходячи зі 120% річних облікової ставки НБУ (абз. 1 п. 129.4 ПКУ).

Якби заборгованість із ЄП у 200 грн виявила податкова, а не сам ФОП, йому довелося б заплатити:

((200 грн + 6 грн) × 148 дней × 1,2 × 0,18/365) + ((200 грн +6 грн) × 20 × 1,2 × 0,175/365) = 18,04+ 2,37 = 20,41 грн пені.

У період, який потрапив у розрахунок пені, ставка НБУ змінювалася, тому за кожною ставкою розрахунок провели окремо, а потім підсумовували результати.

Куди платити пеню

Пеню сплачують на той самий податковий рахунок, що й заборгованість і штраф.

Заборгованість із податку виникла через банк

Пеня не нараховується, якщо з вини банку ваш платіж із податку вчасно не надійшов на бюджетний рахунок і у вас виникла заборгованість (п. 2 ч. 7 розд. 3 Порядку № 422). Але у вас має бути на руках квитанція банку, що підтверджує оплату, або платіжне доручення, або виписка з рахунку.

Якщо платите податки в останній день після 17:00, знайте, що часто банки не гарантують своєчасне зарахування платежів після цього часу, хоча можуть встановити й інший час.

СПД не згоден зі штрафом від податкової

Якщо податкова надіслала вам повідомлення-рішення, за яким у вас є борг із податків і на нього нараховані штраф і пеня, а ви не згодні й подали скаргу, начальник ДПІ або його заступник має прийняти рішення продовжити строк розгляду вашої скарги, а пеня за цей період не нараховується, незалежно від того, яким буде результат оскарження (п. 2 ч. 7 розд. 3 Порядку № 422).

__________________________________________________________________________

Долучайтесь до нас в Instagram та facebook, на Вас чекають:

• корисні лайфхаки
• актуальні новини
• та розважальна рубрика

!Дізнатися більше новин Ви також зможете на нашому каналі в >>> Telegram.