4 черв. 2019 р.
Блокування ПН по-новому: огляд важливих змін
ПДВ
5 хв.
1839
Чинний порядок зупинення реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування до них знову підкоригували, зокрема доповнили додатковими умовами для застосування відсікаючих ознак, які дають право на їх безперешкодну реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН). Що саме змінили цього разу?
Відомі правила
Як відомо, усі податкові накладні (далі – ПН) та розрахунки коригування (далі – РК) перед реєстрацією в ЄРПН проходять домоніторингову перевірку. Тим з них, яких, які пройдуть цю перевірку успішно, безперешкодно зареєструють в ЄРПН, блокування не загрожує.
Головною умовою для цього є відповідність ПН/РК хоча б одній із відсікаючих ознак, наведених у п. 3 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженому постановою Кабінету Міністрів України від 21.02.2018 р. № 117 (далі – Порядок № 117). Саме цей пункт Кабмін уже вдруге доповнює додатковими умовами для застосування відсікачих ознак. Останні зміни внесено згідно з постановою Кабміну від 24.04.2019 р. № 391, яка набрала чинності 11.05.2019 р. З’ясуємо, яким з поданих (починаючи з 11.05.2019 р.) на реєстрацію ПН/РК вдасться уникнути автоматизованого моніторингу, а яким – ні.
Домоніторингова перевірка
ПН та збільшуючі РК не потраплять під моніторинг, якщо відповідають одній з трьох відсікаючих ознак (п. 3 Порядку № 117). Для зменшуючих РК жодних поблажок немає. Вони підлягають обов’язковому моніторингу.
Перша ознака
Як і раніше, безперешкодно реєструють ПН на звільнені від оподаткування податком на додану вартість (далі – ПДВ) операції та/або які не підлягають наданню отримувачу.
Друга ознака
Вона вимагає дотримання платниками ПДВ одразу кількох умов (а їх побільшало), а саме:
- загальний місячний обсяг постачання (без урахування ПДВ) у зареєстрованих ПН та РК (з урахуванням поданої ПН/РК) < 500 тис. грн, а з одним покупцем (платником ПДВ) ≤ 50 тис. грн. У розрахунку цих обсягів не беруть участь РК, складені в одному місяці, а зареєстровані в ЄРПН в іншому;
- директор обіймає аналогічну посаду не більше ніж у трьох (включно) платників ПДВ;
- загальна сума сплаченого в попередньому місяці ПДВ (крім суми ПДВ, сплаченої на митниці під час імпорту товарів) > 20 тис. грн.
Остання умова щодо сплати ПДВ є новою і, звісно, вона ставить під загрозу реєстрацію ПН/РК тих платників ПДВ, які сплачують до бюджету < 20 тис. грн в місяць, або сплачуть > 20 тис. грн, але в попередньому місяці виникло від’ємне значення ПДВ.
Третя ознака
Також не підпадають під автоматизований моніторинг ПН/РК, якщо одночасно виконані такі умови:
- загальна сума сплаченого ПДВ (крім суми ПДВ, сплаченої на митниці під час імпорту товарів) за попередні 12 місяців > 400 тис. грн;
- одночасно значення показників D та P мають такі розміри: D > 0,05, P < Pм х 1,4.
Перша умова – нова. Щоб її дотриматись, платник ПДВ має сплачувати щомісячно як мінімум близько 33,5 тис. грн. Як бачимо, ця планка значно перевищує умову щодо розміру сплаченого ПДВ, передбачену другою ознакою (> 20 тис. грн). Тож платники ПДВ, які мають достатній рівень податкового навантаження, але при цьому сплачують до бюджету ПДВ у менших розмірах, можуть навіть не сподіватись на успішне проходження ПН та РК домоніторингової перевірки. Другу умову цього разу залишили без змін.
Як проводять моніторинг
Автоматизований моніторинг полягає в перевірці не лише ПН/РК, а й самого платника ПДВ на відповідність певним критеріям оцінки ступеня ризиків. Ці критерії залишили без змін. Як і раніше, ті ПН та РК, які не пройшли домоніторинговий «фейсконтроль», перевірятимуть на відповідність:
- критеріям ризиковості платника ПДВ;
- критеріям ризиковості здійснення операцій;
- показникам позитивної податкової історії платника податку;
- інші нововведення.
Серед інших нововведень привертає увагу таке.
Пункти 23 та 28 Порядку № 117, у яких йдеться про ухвалення рішень про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН, доповнили умовами щодо відповідності платника ПДВ критеріям ризиковості. Наразі комісія регіонального рівня, як і раніше, розглядає подані платниками документи та приймає відповідне рішення (про реєстрацію або відмову в реєстрації) протягом п’яти робочих днів та надсилає:
- платнику ПДВ – якщо обсяг постачання в зареєстрованих у поточному місяці ПН та РК (з урахуванням поданої ПН) менше 30 млн грн, а сам платник на дату зупинення реєстрації ПН/РК не відповідав критеріям ризиковості платника ПДВ;
- комісії центрального рівня – якщо зазначений обсяг більше 30 млн грн та/або якщо платник на дату зупинення реєстрації ПН/РК відповідав критеріям ризиковості платника ПДВ.
Засідання комісії контролюючого органу тепер проводиться за наявності матеріалів для розгляду, а не щодня, як було раніше. Також уточнено порядок оскарження рішень комісій.
Так, рішення комісії регіонального рівня про відмову в реєстрації ПН/РК може бути оскаржено в адміністративному або судовому порядку. А відповідне рішення комісії центрального рівня – лише в судовому (п. 27 Порядку № 117).
Крім того, зазнали змін окремі додатки. Зокрема, викладено в новій редакції додаток 1 «Реєстр податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрація яких зупинена».
Таблицю даних платника (додаток 3 Порядку № 117) залишили без змін, а значить й алгоритм заповнення залишився такий самий.
З’явилися форми нових додатків:
- додаток 4 «Рішення про врахування/неврахування таблиці даних платника податку на додану вартість»;
- додаток 5 «Рішення про неврахування таблиці даних платника податку на додану вартість».
Крім того, доповнили двома додатками Порядок роботи комісій, які приймають рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації, а саме:
додаток 1 «Скарга на рішення комісії регіонального рівня про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних»;
додаток 2 «Рішення за результатами розгляду скарги на рішення комісії регіонального рівня, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації».
Резюме
З урахуванням внесених Кабміном змін у Порядок № 117 під моніторинг потраплять:
- ПН/РК тих платників, у яких загальний місячний обсяг постачання перевищує 500 тис. грн, а за операціями з одним контрагентом – перевищує 50 тис. грн. Навіть якщо в попередньому місяці було сплачено до бюджету ПДВ у сумі > 20 тис. грн, а керівник є директором лише в цього платника ПДВ;
- ПН/РК тих платників, у яких податкове навантаження < 5% або ж загальна сума сплаченого ПДВ за попередні 12 місяців < 400 тис. грн;
- зменшуючі РК.
По матеріалам devisu.ua, uteka.ua
__________________________________________________________________________
Долучайтесь до нас в Instagram та facebook, на Вас чекають:
- корисні лайфхаки
- актуальні новини
- та розважальна рубрика
!Дізнатися більше новин Ви також зможете на нашому каналі в >>> Telegram.
Читайте також:
- 4 років тому...
Реформа й вдосконалення системи моніторингу ПДВ
Шмигаль навів спеціальні умови МВФ для отримання траншу. Серед них – реформа й вдосконалення системи моніторингу ПДВ та покращення бізнес-клімату - 5 років тому...
Висновки судів щодо реєстрації податкової накладної наступного дня після останнього дня реєстрації
Прострочення реєстрації ПН на 1 день - 4 років тому...
Одна з підстав блокування ПН – підміна одних товарів іншими
За повідомленням ДПС, податківці вже навчились упереджувати можливість ухилення від оподаткування з ПДВ за рахунок підміни товарної номенклатури в ПН (так звана «скрутка») - 4 років тому...
Податкові консультації: нові правила
- 3 років тому...
Вийшло оновлення M.E.Doc з новими формами ПН та РК
Нові ПН та РК вже в M.E.Doc - 5 років тому...
Відшкодування ПДВ: коментарі від ДФС
Роз’яснення ДФС по відшкодуванню ПДВ - 5 років тому...
Інструкцію з бухобліку ПДВ скасують (проект Мінфіну)
Проектом наказу Мінфіну пропонується визнати такою, що втратила чинність Інструкцію з бухгалтерського обліку податку на додану вартість - 5 років тому...
Мінфін удосконалює систему моніторингу ризиків з ПДВ
Проект змін до порядку блокування податкових накладних - 4 років тому...
Депутати хочуть встановити 10-відсоткову ставку ПДВ лише кільком видам бізнесу
10% ставка ПДВ для туристичних послуг і звільнення від сплати ПДВ культурних проектів - 5 років тому...
Оновлено механізм обробки запитів щодо отримання відомостей з ЄРПН з однаковими відмітками
Зміни в обробці запитів в ЄРПН