Новая система блокировки НН/РК!

3038 | 2018-03-27
Новая система блокировки НН/РК!
Утвержден Порядок приостановления регистрации НН/РК в ЕРНН. Этапы и признаки блокировки НН/РК, шпаргалка по новым критериям.

Уважаемые Коллеги!

Напомним, что Законом Украины от 07.12.2017 № 2245-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2018 году» (далее - Закон) внесены изменения в порядок работы системы блокировки налоговых накладных, а именно исключен п. 74.2 ст. 74 Кодекса.

Постановлением Кабинета Министров Украины от 21 февраля 2018 № 117 «Об утверждении порядков по вопросам остановки регистрации НН/РК в ЕРНН» утверждены следующие Порядки:

  • Порядок приостановления регистрации НН/РК в ЕРНН (далее - Порядок);
  • Порядок работы комиссий, принимающих решение о регистрации НН/РК в ЕРНН или отказ в такой регистрации;
  • Порядок рассмотрения жалоб на решения комиссий, принимающих решение о регистрации НН/РК в ЕРНН или отказ в такой регистрации.

В соответствии с пунктом 201.16 статьи 201 Налогового кодекса Украины и на исполнение требований постановления Кабинета Министров Украины от 21 февраля 2018 № 117 «Об утверждении порядков по вопросам остановки регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных» Государственной фискальной службой Украины по согласованию с Министерством финансов Украины утверждены:

Итак, новая система анализа НН/РК состоит из четырех этапов:

  • отсекающий;
  • контроль наличия признаков рисковости плательщика налога;
  • мониторинг соответствия показателям, определяющий положительную налоговую историю плательщика;
  • проверка рисковости осуществления операций, то есть контроль имеющегося «пересорта».

Главное об «отсекающих» признаках, по которым НН не будет проходить проверку на критерии рисковости:

  •  операции по поставке товаров (услуг) конечному потребителю и/или освобожденные от налогообложения;
  •  объем поставок меньше 500 тыс. грн и если руководитель является директором менее чем у трех плательщиков НДС;
  •  налоговая нагрузка более 3 %.

Алгоритм действий ГФС и налогоплательщиков. Новый порядок блокировки НН/РК

По собщению Пресс-службы ГФС Украины.

Обратите внимание:

Если в течение пяти дней не принято никакого решения о регистрации НН/РК или отказе от неё, такая НН будет автоматически зарегистрирована.
! Все таблицы, принятые в прошлом году, актуальны и будут использоваться и при реализации новой системы.

Шпаргалка по новым критериям:

I. РЕГИСТРИРУЮТ 
все НН если:

1. НН не выдают покупателям (розница, экспорт…), НН без НДС. 
2. (Объем поставок из уже зарегистрированных НН в месяце + из НН, поданной на регистрацию) < 500 тыс. грн. Объемы поставки берут без НДС. НО, если директор директорствует в 1 или 2 плательщиках НДС.
3. Налоговая нагрузка. (Уплаченные налоги + ЕСВ - импортный НДС) / облагаемые поставки на территории Украины > 3 %. Это за предыдущие 12 месяцев. НО, если НДС месяца из зарегистрированных НН (в т.ч. поданной НН) прыгнул не более чем на 40 % по сравнению с месячным пиком за предыдущие 12 месяцев. 

***
II. БЛОКИРУЮТ 
все НН, кроме тех, что сверху ↑ если плательщик:

1. Фиктивный (без решения суда, по информации налоговиков). Зарегистрирован на недействительные/поддельные документы, на несуществующих, умерших, без вести пропавших лиц, лицом без намерения проводить деятельность. 
2. Фиктивный (по решению суда). Если по должностному лицу есть обвинительный приговор по 205 УК.
3. Зарегистрирован в зоне АТО, Крыму.
4. Молодой плательщик НДС (младше 3 месяцев). 
5. Был учредителем банкрота или должностное лицо/учредитель были там должностным и/или учредителем (банкротству меньше трех лет). Учтите: не обязательно директор, но и главный бухгалтер! 
6. Не подал декларацию по НДС за 2 месяца.
7. Не подал последнюю финотчетность (для прибыльщиков).
8. “наявна податкова інформація, що свідчить про наявність ознак здійснення ризикових операцій платником”.

***
III. РЕГИСТРИРУЮТ 
все НН плательщиков (кроме попавших в раздел II выше ↑), если выполняется что-то одно:

1. Месячная поставка на одного покупателя-плательщика НДС не превышает 150 тыс. (без НДС).
2. Объем поставок по которым НН не выдаем (розница, условная поставка, экспорт …) > половины всех поставок (за последние 6 месяцев).
3. Торговля одинаковыми товарами/услугами. 
a. покупки-продажи одного товара/услуги > 50 % поставок за 6 месяцев, или 
b. объем поставки по одному коду за 4 месяца из 6 = 20 % общей поставки.
4. Остаточная стоимость ОС > 1 млн. грн. + директор/учредитель не менялись с 2017 года.
5. Собственные/арендованные земельные участки 200 га и более или аренда гос/ком участков от 0,5 га (на 01.01.18 г).
6. Уплата ЕСВ на одного сотрудника > 1,5 ЕСВ с минималки (это за последние 12 месяцев и, видимо, среднемесячное). + директор/учредитель не менялись с 2017 года.
7. Уплатили за год ЕСВ + налоги (без импортного НДС) > 5 млн грн. 

***
IV. БЛОКИРУЮТ
кроме всех сверху ↑ из разделов I и III если:

1. Товара/услуги не хватает на “остатках”. Остаток считается так: 1,5 * объем приобретения/ввоза с 1 января 17 г. “минус” поставки за этот период (считают по НН/таможенным декларациям) И если больше 75 % остатка из рисковых товаров/услуг (по перечню от ГФСУ). НО !!!Спасает Таблица!!!
2. Нет лицензий на подакцизку. Блокируют подакцизку.
3. Нет в реестре плательщиков топливного акциза. Блокируют топливо.
4. Расчет корректировки на смену номенклатуры (смена первых 4 цифр кода по товарам и 2 - по услугам). НО !!!Спасает Таблица!!!

Автор Шпаргалки: Винокуров Дмитрий, главный редактор "Налоги и бухгалтерский учет".


Следить за новостями блога


Задать вопрос или предложить тему Вы можете в комментариях к статье.

Комментарии:

Написать Директору